个人提供劳務(wù)、代开发票要交哪些税？今天统一回复！

整理(lǐ)：个人提供劳務(wù)/代开发票涉税！

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增值税：个人提供劳務(wù)征收率3%

1、免征增值税情形

残疾人员本人為(wèi)社会提供的服務(wù)及提供劳務(wù)、學(xué)生勤工俭學(xué)提供的服務(wù)等

2、起征点规定

按次纳税和按期纳税，以是否办理(lǐ)税務(wù)登记或者临时税務(wù)登记作為(wèi)划分(fēn)标准。凡办理(lǐ)了税務(wù)登记或临时税務(wù)登记的小(xiǎo)规模纳税人，月销售额未超过10万元（按季申报的小(xiǎo)规模纳税人，為(wèi)季销售额未超过30万元）的，都可(kě)以按规定享受增值税免税政策。未办理(lǐ)税務(wù)登记或临时税務(wù)登记的小(xiǎo)规模纳税人，除特殊规定外，则执行《增值税暂行条例》及其实施细则关于按次纳税的起征点有(yǒu)关规定，每次销售额未达到500元的免征增值税，达到500元的则需要正常征税。对于经常代开发票的自然人，建议主动办理(lǐ)税務(wù)登记或临时税務(wù)登记，以充分(fēn)享受小(xiǎo)规模纳税人月销售额10万元以下免税政策。

个人保险代理(lǐ)人為(wèi)保险企业提供保险代理(lǐ)服務(wù)适用(yòng)增值税月销售额免税标准提高到10万元政策。

3、是否要开具发票

《國(guó)家税務(wù)总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理(lǐ)办法>的公告》（税務(wù)总局公告2018年第28号）：对方為(wèi)依法无需办理(lǐ)税務(wù)登记的单位或者从事小(xiǎo)额零星经营业務(wù)的个人，其支出以税務(wù)机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作為(wèi)税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

小(xiǎo)额零星经营业務(wù)的判断标准是个人从事应税项目经营业務(wù)的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。

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城市维护建设税和教育费附加

1、计算

城市维护建设税：实缴增值税×7%（5%或1%）

教育费附加：实缴增值税×3%

地方教育费附加：实缴增值税×2%

2、减半政策

《财政部、税務(wù)总局关于实施小(xiǎo)微企业普惠性税收减免政策的通知》（财税〔2019〕13号）规定，个人代开劳務(wù)发票，可(kě)以在50%的税额幅度内减征资源税、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用(yòng)税、印花(huā)税（不含证券交易印花(huā)税）、耕地占用(yòng)税和教育费附加、地方教育附加。

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个人所得税

1、特殊政策

《國(guó)家税務(wù)总局关于代开货物(wù)运输业发票个人所得税预征率问题的公告》（國(guó)家税務(wù)总局公告2011年第44号）第一条的规定，对《國(guó)家税務(wù)总局关于货物(wù)运输业若干税收问题的通知》（國(guó)税发〔2004〕88号）第四条规定的代开货运发票的个人所得税纳税人，统一按开票金额的1.5%预征个人所得税。

《國(guó)家税務(wù)总局关于个人承包建筑收入征收个人所得税有(yǒu)关问题的批复》（國(guó)税函〔1999〕286号）规定，你省邯郸市临漳县居民(mín)郭恩在山(shān)西省長(cháng)治市以承包方式从事建筑安装活动，应当自行申报缴纳其承包经营所得的个人所得税，長(cháng)治市西城區(qū)常青建筑公司对郭恩应缴纳的个人所得税不负有(yǒu)代扣代缴义務(wù)。

需要关注：当地省市的一些特殊规定。

【例】《江苏省地方税務(wù)局关于调整建筑安装业个人所得税核定征收比例的公告》（苏地税规〔2015〕5号）的规定，建筑安装业个人所得税采取按照工程价款的一定比例核定征收税款办法的，核定征收的比例為(wèi)工程价款的4‰。

2、代开发票时不预扣预缴

自然人取得劳務(wù)报酬所得申请代开发票的，很(hěn)多(duō)省市在代开发票环节不再征收个人所得税。代开发票单位( 包括税務(wù)机关和接受税務(wù)机关委托代开发票的单位)在发票备注栏内统一注明“个人所得税由支付人依法预扣预缴”等类似字样。

3、支付时预扣预缴

《國(guó)家税務(wù)总局关于发布<个人所得税扣缴申报管理(lǐ)办法（试行）>的公告》（國(guó)家税務(wù)总局公告2018年第61号）第八条的规定：扣缴义務(wù)人向居民(mín)个人支付劳務(wù)报酬所得、稿酬所得、特许权使用(yòng)费所得时，应当按照以下方法按次或者按月预扣预缴税款：

劳務(wù)报酬所得、稿酬所得、特许权使用(yòng)费所得以收入减除费用(yòng)后的余额為(wèi)收入额；其中，稿酬所得的收入额减按百分(fēn)之七十计算。

减除费用(yòng)：预扣预缴税款时，劳務(wù)报酬所得、稿酬所得、特许权使用(yòng)费所得每次收入不超过四千元的，减除费用(yòng)按八百元计算；每次收入四千元以上的，减除费用(yòng)按收入的百分(fēn)之二十计算。

应纳税所得额：劳務(wù)报酬所得、稿酬所得、特许权使用(yòng)费所得，以每次收入额為(wèi)预扣预缴应纳税所得额，计算应预扣预缴税额。劳務(wù)报酬所得适用(yòng)个人所得税预扣率表二（见附件），稿酬所得、特许权使用(yòng)费所得适用(yòng)百分(fēn)之二十的比例预扣率。

4、综合所得汇算清缴

年度终了后，居民(mín)个人按规定办理(lǐ)个人所得税年度综合所得汇算清缴时，应当按照规定计算劳務(wù)报酬所得的收入额，并入年终综合所得计算应纳税额，税款多(duō)退少补。

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印花(huā)税

印花(huā)税只对税目税率表中列举的凭证和经财政部确定征税的其他(tā)凭证征税，所以根据合同性质判断是否缴纳印花(huā)税，不在税目税率表不缴。

财税〔2019〕13号规定，个人可(kě)以在50%的税额幅度内减征印花(huā)税（不含证券交易印花(huā)税）。