工资计提和发放，90%会计都写错过的分(fēn)录！

每个月发放工资，是公司员工的头等大事，也是会计工作人员绝对不能(néng)出错的一项工作内容。然而在计提工资和发放工资这块，会计分(fēn)录稍不小(xiǎo)心就会搞混，几乎每个会计都曾经“掉进坑里”呢(ne)~

今天小(xiǎo)编就来好好讲讲计提工资和发放工资的相关会计处理(lǐ)吧！

计提工资和发放工资的區(qū)别

首先，要搞清楚计提和发放的區(qū)别。

计提，即计算和提取，功能(néng)主要有(yǒu)：

1、预先计入某些已经发生但未实际支付的费用(yòng)，注意这要在权责发生制的前提下来做，不能(néng)随便预支账款。

2、根据会计制度的相关规定，计算、提取有(yǒu)关的准备(比如某些货品要留存，或者减值)。

3、预估某些应付账款是多(duō)少，记入账内。

4、其他(tā)符合会计制度的预计项目。

一言以概之，即提前发放下月资金或工资。

发放就比较好理(lǐ)解了，主要就是发放上月工资。

事实上，提前计提工资是相对发放工资来讲的，不是绝对的提前计提。

按照权责发生制原则，哪个月的工资应该计到哪个月的费用(yòng)中去；但在实际工作中，工资发放是必须等到该月过完了才能(néng)计算出每个员工工资，才能(néng)发放（PS：工资计算和发放的滞后性就是这么造成的）

所以，在该月月末（与其他(tā)计提、结转分(fēn)录一起，一般是当月最后一天），需要根据历史情况或者用(yòng)别的手段暂估该月发生的工资费用(yòng)，做计提分(fēn)录入账。

工资计提和发放工资的分(fēn)录说明 

首先，无论是什么会计分(fēn)录，你都要记熟借贷与贷的关系，如下表：

那么，计提工资时的会计分(fēn)录怎么做呢(ne)?

1.计提工资时（就是前文(wén)提到的企业拿(ná)来发工资的钱）

借：管理(lǐ)费用(yòng)(这个是用(yòng)于部门内容的支出的，如果是销售用(yòng)途就计销售费用(yòng))

贷：应付职工薪酬——工资

2.计提社保(企业部分(fēn)，即企业自己承担的部分(fēn))

借：管理(lǐ)费用(yòng)(同上)

贷：应付职工薪酬——社保

工资是计提了，次月发放工资时的会计分(fēn)录又(yòu)该怎么做呢(ne)?

1.发放工资时

借：应付职工薪酬——工资

贷：应付职工薪酬——社保(注意这时候就是员工个人部分(fēn)的社保了)

     应交税费——应交个人所得税

     库存现金/银行存款

2.上交杜保时

借：应付职工薪酬——社保(这时候企业部分(fēn)和个人部分(fēn)都全部上交)

贷：库存现金或者银行存款

3.上交个人所得税时

借：应交税费——应交个人所得税

贷：银行存款

【注意】

社保没办理(lǐ)之前不能(néng)计提，“五险一金”计提比例各地不一样。企业按劳动保障部门规定比例缴纳的部分(fēn)，可(kě)列入“管理(lǐ)费用(yòng)”中。

计提的工资和实际发放不同

分(fēn)录如何做？

这里分(fēn)2种情况，

如果是计提的工资大于实发的工资，分(fēn)录应做成：

借：管理(lǐ)费用(yòng)-工资红字

贷：应付职工薪酬红字

如果是计提的工资小(xiǎo)于实发的工资，分(fēn)录应做成：

借：管理(lǐ)费用(yòng)-工资

贷：应付职工薪酬-工资

企业承担给职工交的五险一金

计提和发放分(fēn)别怎么做分(fēn)录？

1、计提工资时要先把企业部分(fēn)的社保缴了：

借：××费用(yòng)（管理(lǐ)/销售等）

贷：应付职工薪酬——社保

2、次月发放工资时，企业承担的公积金部分(fēn)分(fēn)录对应為(wèi)：

借：管理(lǐ)费用(yòng)-住房公积金

贷：应付职工薪酬-住房公积金

3、企业承担的社保部分(fēn)，会计分(fēn)录对应為(wèi)：

借：管理(lǐ)费用(yòng)：养老保险（医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险）

贷：应付职工薪酬：养老保险（医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险）

到这里要注意：向社保局缴纳保险费用(yòng)、税務(wù)局申报个税时，应当要把其他(tā)应付款扣的个人社保部分(fēn)和应付职工薪酬挂的单位承担部分(fēn)全部支付掉先哦。

所以会计分(fēn)录对应為(wèi)：

借：其他(tā)应付款—养老保险（医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险、住房公积金）

应付职工薪酬—养老保险（医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险、住房公积金）

贷：银行存款（把个人扣下来的个税全部申报了并支付）

借：应交税费-应交个人所得税

贷：银行存款。