一、工资、薪金支出

企业发生的合理(lǐ)的工资、薪金支出，准予据实扣除。

二、职工福利费

企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分(fēn)，准予扣除。

三、工会经费

企业拨缴的工会经费，不超过工资、薪金总额2%的部分(fēn)，准予扣除。企业拨缴的工会经费，应取得合法有(yǒu)效的工会经费专用(yòng)收据或者代收凭据才可(kě)依法在税前扣除。

四、职工教育经费

自2018年1月1日起，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额8%的部分(fēn)，准予在计算企业所得税应纳税所得额时扣除；超过部分(fēn)，准予在以后纳税年度结转扣除。
特别提醒

     1、集成電(diàn)路设计企业和符合条件的软件企业（动漫企业）的职工培训费用(yòng)：单独核算、据实扣除。

2、航空企业实际发生的飞行员养成费、飞行训练费、乘務(wù)训练费、空中保卫员训练费等空勤训练费用(yòng)，可(kě)作為(wèi)航空企业运输成本据实扣除。

3、核力发電(diàn)企业為(wèi)培养核電(diàn)厂操作员培训费用(yòng)，与职工教育经费严格區(qū)分(fēn)并单独核算的，可(kě)作為(wèi)企业的发電(diàn)成本据实扣除。

五、社会保险费和其他(tā)保险费

企业為(wèi)职工缴纳的符合规定范围和标准的基本社会保险费和住房公积金，准予据实扣除。企业為(wèi)特殊工种职工支付的人身安全保险费和符合國(guó)家规定的商(shāng)业保险费可(kě)以扣除。企业為(wèi)投资者或职工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，在國(guó)務(wù)院财政、税務(wù)主管部门规定的范围和标准内，准予扣除。

六、利息费用(yòng)

非金融企业向金融企业借款的利息支出、金融企业的各项存款利息支出和同业拆借利息支出、企业经批准发行债券的利息支出，可(kě)据实扣除；非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分(fēn)，可(kě)据实扣除。

七、业務(wù)招待费

企业发生的与生产经营活动有(yǒu)关的业務(wù)招待费支出，按照实际发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5‰。

八、广告费和业務(wù)宣传费

企业发生的符合条件的广告费和业務(wù)宣传费支出，除國(guó)務(wù)院财政、税務(wù)主管部门另有(yǒu)规定外，不超过当年销售（营业）收入15%的部分(fēn)，准予扣除；超过部分(fēn)，准予在以后纳税年度结转扣除。
特别提醒

     1、对化妆品制造或销售、医药制造和饮料制造（不含酒类制造）企业发生的广告费和业務(wù)宣传费支出，不超过当年销售（营业）收入30%的部分(fēn)，准予扣除；超过部分(fēn)，准予在以后纳税年度结转扣除。

2、烟草(cǎo)企业的烟草(cǎo)广告费和业務(wù)宣传费支出，一律不得在计算应纳税所得额时扣除。

九、公益性捐赠支出

企业实际发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12％以内的部分(fēn)，准予在计算应纳税所得额时扣除；超过年度利润总额12%的部分(fēn)，准予结转以后三年内在计算应纳税所得额时扣除。

十、防疫捐赠支出

自2020年1月1日起，企业通过公益性社会组织或县级（含县级）以上人民(mín)政府及其部门等國(guó)家机关，捐赠用(yòng)于应对新(xīn)型冠状病毒感染的肺炎疫情的现金和物(wù)品，允许在计算企业所得税应纳税所得额时全额扣除。自2020年1月1日起，企业直接向承担疫情防治任務(wù)的医院捐赠用(yòng)于应对新(xīn)型冠状病毒感染的肺炎疫情的物(wù)品，允许在计算应纳税所得额时全额扣除。

十一、手续费和佣金支出

一般企业按签订服務(wù)协议或合同确认的收入金额的5%计算限额；除委托个人代理(lǐ)外，企业以现金等非转账方式支付的手续费及佣金不得在税前扣除。保险企业发生与其经营活动有(yǒu)关的手续费及佣金支出，不超过当年全部保费收入扣除退保金等后余额的18%（含本数）的部分(fēn)，在计算应纳税所得额时准予扣除；超过部分(fēn)，允许结转以后年度扣除。電(diàn)信企业在发展客户、拓展业務(wù)等过程中（如委托销售電(diàn)话入网卡、電(diàn)话充值卡等），需向经纪人、代办商(shāng)支付手续费及佣金的，其实际发生的相关手续费及佣金支出，不超过企业当年收入总额的5%的部分(fēn)，准予在企业所得税前据实扣除。从事代理(lǐ)服務(wù)、经营业務(wù)收入為(wèi)手续费、佣金的企业（如证券、期货、保险代理(lǐ)等企业），其為(wèi)取得该类收入而实际发生的营业成本（包括手续费及佣金支出），准予在企业所得税前据实扣除。

十二、扶贫捐赠支出

自2019年1月1日至2022年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民(mín)政府及其组成部门和直属机构，用(yòng)于目标脱贫地區(qū)的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。