税收筹划的10大基本方法！太全了！

税收筹划：是指纳税人在既定的框架内，通过对其战略模式、经营活动、投资行為(wèi)等事项进行事先规划安排以节约税款、延期纳税和降低税務(wù)风险為(wèi)目标的一系列税務(wù)规划活动。以下内容从税收筹划的十大基本方法进行展开。

一、纳税人筹划法

纳税人筹划法是进行纳税人身份的合理(lǐ)界定和转化，使纳税人承担的税负尽量降低到最小(xiǎo)程度，或直接避免成為(wèi)某类纳税人。

法人企业按照税法要求需要就其经营利润缴纳企业所得税，若法人企业对自然人股东实施利润分(fēn)配，还需要缴纳20%的个人所得税。 

增值税的纳税人分(fēn)為(wèi)一般纳税人和小(xiǎo)规模纳税人。这两种类型纳税人在征收增值税时，计算方法和征管要求不同。一般纳税人实行进项抵扣制，而小(xiǎo)规模纳税人必须按照使用(yòng)的简易计税方法计算缴纳增值税且不实行进项抵扣制。

企业在进行税收筹划时可(kě)将停車(chē)场、游泳池等建成露天的，并且把这些建筑物(wù)的造价同厂房和办公用(yòng)房等分(fēn)开，在会计中单独核算，从而避免成為(wèi)游泳池等的法定纳税人。

二、税基筹划法

（3）税基提前实现

通过分(fēn)解税基，使税基从税负较重的形式转化為(wèi)税负较轻的形式

合法降低税基总额

三、税率筹划法

通过比例税率筹划法使得纳税人适用(yòng)较低的税率。

防止税率攀升：注意个人所得税、土地增值税等累进税制对税负的影响。

四、税收优惠筹划法

特殊行业、特定區(qū)域、特定行為(wèi)、特殊时期的税收优惠。

（6）优惠税率（7）税收抵免

【案例】霍尔果斯案例

全民(mín)关注的電(diàn)影《战狼2》，2017年票房高达54.6亿元，雄踞票房榜首。导演兼主演吴某在新(xīn)疆霍尔果斯成立了一家文(wén)化公司，即登峰國(guó)际文(wén)化传播有(yǒu)限公司，法人企业。而霍尔果斯是目前為(wèi)止税收优惠最全面的地方，最大的优惠就是好文(wén)化业公司的企业所得税五年之内全免。

【案例解析】

按照《战狼2》54.6亿元的总票房来算，根据协议，吴某分(fēn)得18.4亿元，如果没有(yǒu)享受税收优惠，那么本例按照25%的企业所得税税率缴纳税款，企业所得税税前可(kě)扣除项目金额為(wèi)2.7亿元。

根据國(guó)家税法，企业所得税应纳税款则為(wèi)：（18.4-2.7）*25%=3.93（亿元）

如果注册在霍尔果斯的企业应纳税款则為(wèi)：（18.4-2.7）*0%=0

吴某通过霍尔果斯的安排节省了3.93亿元的企业所得税。

提示：通过以上安排，纳税人确实可(kě)以实现节税的目的，但值得注意的是纳税人在进行税收筹划的过程中要尽量做到实质与形式相吻合，否则将可(kě)能(néng)会面临更大的税務(wù)风险。

五、会计政策筹划法

无形资产摊销、待摊销费用(yòng)摊销、固定资产折旧、存货计价方法、间接费用(yòng)分(fēn)配。

有(yǒu)企业生产经营中存在诸多(duō)不确定因素，一些项目不能(néng)精准计算，而只能(néng)加以估计，因此，在会计核算中，对尚在延续中、其结果未确定的交易或事项需要估计入账。这种会计估计会影响计入特定时期的收益或费用(yòng)的数额，进而影响企业的税收负担。

六、税负转嫁筹划法

税负转嫁筹划的操作平台是价格，其基本操作原理(lǐ)是利用(yòng)价格浮动、价格分(fēn)解来转移或规避税收负担。税负转嫁筹划能(néng)否通过价格浮动实现，关键取决于商(shāng)品的供给弹性与需求弹性的大小(xiǎo)而jiag诶桥面。 分(fēn)解的手法不拘一格，则更為(wèi)巧妙。

纳税人通过提高商(shāng)品或生产要素价格的方式，将其所负担的税款转移给購(gòu)买者或最终消费者。

纳税人通过降低生产要素購(gòu)进价格、压低工资或其他(tā)方式将其负担的税收转移给提供生产要素的企业。

【案例】白酒厂商(shāng)生产的白酒产品是一种特殊的消费品，需要缴纳消费税。白酒厂商(shāng)為(wèi)了保持适当的税后利润，通常的做法是相应提高出厂价，但这样做一方面会影响市场，另一方面也会导致从价定率消费税与增值税的攀升。有(yǒu)没有(yǒu)实现税负转嫁的筹划办法呢(ne)。

设立独立的销售公司。酒厂设立独立的销售公司，利用(yòng)增加流通环节的办法转税负。由于酒类产品的消费税仅在出厂环节计征，即按产品的出厂价计征消费税，后续的分(fēn)销、零售环节不再缴纳。

这种情况下，引入独立的销售公司，便可(kě)以采取“前低后高”的价格转移策略，先以相对较低的价格卖给自己的销售公司，然后再由销售公司以合理(lǐ)的高价进行层层分(fēn)销，这样便可(kě)在确保总體(tǐ)销售收入的同时降低消费税负担。

七、递延纳税筹划法

不同的结算方式：委托代销

需要支付的费用(yòng)提前支付

【案例】某造纸厂7月份向汇文(wén)文(wén)具店(diàn)销售白纸板113万元（含税价格），货款结算采用(yòng)销售后付款的方式，汇文(wén)商(shāng)店(diàn)10月份只汇来货款33.9万元。对此类销售业務(wù)，该造纸厂该如何进行税收筹划呢(ne)？

【案例分(fēn)析】此筆(bǐ)业務(wù)，由于購(gòu)货方是商(shāng)业企业，并且货款结算采用(yòng)销售后付款的方式，因此可(kě)以选择委托代销模式，即按委托代销结算方式进行税務(wù)处理(lǐ)：该造纸厂7月份可(kě)以不计算销项税额，10月份按收到代销单位的销货清单后确认销售额，并计算销项税额：

因此，对此类业務(wù)，选择委托代销结算方式可(kě)以实现递延纳税。

八、规避平台筹划法

在税收筹划中，常常把税法规定的若干临界点称為(wèi)规避平台。规避平台建立的基础是临界点，因為(wèi)临界点会由于“量”的积累而引起“质”的突破，是一个关键点。当突破某些临界点时，由于所适用(yòng)的税率降低或优惠增多(duō)，从而获得税收利益，这便是规避平台筹划法的基本原理(lǐ)。

起征点、扣除限额、税率跳跃临界点

绝对数临界点、相对比例临界点、时间临界点

【案例】李先生在北京市拥有(yǒu)一套普通住房，已经居住满1年零10个月，这时他(tā)在市區(qū)找到一份薪水很(hěn)高的工作，需要出售该住房，李先生应该如何筹划呢(ne)？

【案例分(fēn)析】增值税规定：个人将購(gòu)买不足2年的住房对外销售的，按照5%的征收率全部缴纳增值税；个人将購(gòu)买2年以上（含2年）的普通住房对外销售的，免征增值税（适用(yòng)北上广深四个城市）。显然，如果李先生再等2个月出售该住房，便可(kě)以适用(yòng)購(gòu)买满2年享受增值税免征待遇，而如果马上出售，须按照5%征收率缴纳增值税。因此，最好是将住房在2个月后再转让。

当然，如果这时遇到合适的买主，也可(kě)以出售，即变通处理(lǐ)，利用(yòng)时间临界点筹划方法，可(kě)以采取和买主签订两份合同：一份是遠(yuǎn)期合同（2个月之后正式交割房产）；另一份是為(wèi)期2个月的租赁合同。这样买主可(kě)以马上住进去，房主也可(kě)以享受增值税免税待遇。

九、资产重组筹划法

（5）企业合并可(kě)以利用(yòng)免税重组优惠政策，规避资产转移过程中的税收负担。

分(fēn)立，是指一家企业将部分(fēn)或全部资产分(fēn)离转让给现存或新(xīn)设立的企业，被分(fēn)离企业股东换取分(fēn)立企业的股权，实现企业的依法拆分(fēn)。分(fēn)立筹划法利用(yòng)拆分(fēn)手段，可(kě)以有(yǒu)效地改变企业规模和组织形式，降低企业整體(tǐ)税负。

（4）企业分(fēn)立增加了一道流通环节，有(yǒu)利于流转税抵扣及转让定价策略的运用(yòng)。

十、业務(wù)转化筹划法

业務(wù)转化筹划法手段灵活，注入購(gòu)买、销售、运输、建房等业務(wù)，无形资产转让可(kě)以合理(lǐ)转化為(wèi)投资或合营业務(wù)…… 

【案例】科(kē)研人员张某发明了一种新(xīn)技术，该技术申请了國(guó)家技术专利。由于该专利实用(yòng)性强，许多(duō)企业拟出高价購(gòu)买。其中，甲公司开出了100万元的最高价。这种情况下，张某是否应该转让其技术专利呢(ne)？

【案例分(fēn)析】根据《财政部 國(guó)家税務(wù)总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号）相关规定，转让专利技术是销售无形资产，免征增值税。这里所说的“技术”包括专利技术和非专利技术。申请免征增值税合同须经所在地省级科(kē)技主管部门认定并出具审核意见证明文(wén)件，报主管税務(wù)机关备查。

根据新(xīn)个人所得税的相关规定，转让专利使用(yòng)权属于特许权属于特许权使用(yòng)费收入，应计入综合所得，参与年终汇算清缴。张某取得该筆(bǐ)收入是应预交个人所得税為(wèi)：

100*（1-20%）*20%=16（万元）

（2）按照个人所得税有(yǒu)关规定，个人取得的技术咨询、技术服務(wù)所得，应于取得所得的当月按照20%的比例税率预缴个人所得税，同时并入综合所得于年终汇算清缴。张某应预交个人所得税10*20%=2（万元）。这种筹划法主要好处在于可(kě)以递延纳税。

🔹若采用(yòng)技术投资入股形式。技术投资入股的实质是转让技术成果和投资同时发生。按照财税[2016]36号文(wén)相关规定，转让技术成果是销售无形资产，免征增值税。根据[2016]101号文(wén)，个人技术投资入股，被投资企业支付的对价全部作為(wèi)股票（权）的，企业或个人可(kě)选择适用(yòng)递延纳税优惠政策。经主管税務(wù)机关备案，投资入股当期可(kě)暂不纳税，允许递延至转让股权时，股权转让收入减去技术成果原值和合理(lǐ)税费后的差额计算缴纳个人所得税。