01

问：个人在一个纳税年度内取得两次或者两项以上股权激励所得，如何计算个人所得税？

答(dá)：一、根据《财政部 税務(wù)总局关于个人所得税法修改后有(yǒu)关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）第二条规定：（一）居民(mín)个人取得股票期权、股票增值权、限制性股票、股权奖励等股权激励（以下简称股权激励），符合《财政部 國(guó)家税務(wù)总局关于个人股票期权所得征收个人所得税问题的通知》（财税〔2005〕35号）、《财政部 國(guó)家税務(wù)总局关于股票增值权所得和限制性股票所得征收个人所得税有(yǒu)关问题的通知》（财税〔2009〕5号）、《财政部 國(guó)家税務(wù)总局关于将國(guó)家自主创新(xīn)示范區(qū)有(yǒu)关税收试点政策推广到全國(guó)范围实施的通知》（财税〔2015〕116号）第四条、《财政部 國(guó)家税務(wù)总局关于完善股权激励和技术入股有(yǒu)关所得税政策的通知》（财税〔2016〕101号）第四条第（一）项规定的相关条件的，在2021年12月31日前，不并入当年综合所得，全额单独适用(yòng)综合所得税率表，计算纳税。计算公式為(wèi)：

应纳税额＝股权激励收入×适用(yòng)税率－速算扣除数

（二）居民(mín)个人一个纳税年度内取得两次以上（含两次）股权激励的，应合并按本通知第二条第（一）项规定计算纳税。

（三）2022年1月1日之后的股权激励政策另行明确。

二、根据《财政部 税務(wù)总局关于延续实施全年一次性奖金等个人所得税优惠政策的公告》（财税〔2021〕42号）第一条规定：《财政部 税務(wù)总局关于个人所得税法修改后有(yǒu)关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）规定的全年一次性奖金单独计税优惠政策，执行期限延長(cháng)至2023年12月31日；上市公司股权激励单独计税优惠政策，执行期限延長(cháng)至2022年12月31日。

02

问：全年一次性奖金可(kě)以并入综合所得一起计税，也可(kě)以按照全年一次性奖金政策单独计税，我选择哪种计税方式更划算呢(ne)?

答(dá)：按照《财政部 税務(wù)总局关于个人所得税法修改后有(yǒu)关优惠政策衔接问题的通知》（财税〔2018〕164号）的规定，居民(mín)个人取得全年一次性奖金，可(kě)以不并入当年综合所得，按照文(wén)件规定的方法单独计税，也可(kě)以选择并入当年综合所得计算纳税。建议您根据自身情况，选择对您更為(wèi)有(yǒu)利的计税方式。

比如，老李全年工资20万元，年底奖金2.4万元，假设可(kě)享受三险一金、赡养老人等扣除共4.4万元。在年度汇算时，他(tā)该怎么缴税呢(ne)?有(yǒu)两种选择，一是将2.4万元奖金和20万元工资合并计税，扣除6万元（每月5000元）减除费用(yòng)和4.4万元后，得到应纳税所得额12万元，按照综合所得年度税率表，应纳税120000×10%-2520=9480元；二是将2.4万元奖金单独计税，年底奖金应纳税720元，20万元工资扣除6万元减除费用(yòng)和4.4万元后，应纳税96000×10%-2520=7080元，合计应纳税7800元。两种方式下，税额相差1680元，老李选择单独计税更划算。

又(yòu)如，小(xiǎo)张全年工资12万元，年底奖金6万元，假设可(kě)享受三险一金、赡养老人等扣除共4万元。在年度汇算时，小(xiǎo)张若选择全年奖单独计税，年底奖金应纳税60000×10%-210=5790元，12万元工资扣除6万元减除费用(yòng)和4万元后，应纳税20000×3%=600元，合计应纳税6390元；若小(xiǎo)张将年底奖金与日常工资合并计税，扣除6万元减除费用(yòng)和4万元后，应纳税80000×10%-2520=5480元。因此，小(xiǎo)张将年底奖金并入综合所得纳税，缴税更少。

具體(tǐ)操作时，您可(kě)以登录手机个税APP，分(fēn)别选择按合并计税或单独计税方法，个税APP会自动算出结果，比较一下，哪种划算选择哪种就可(kě)以了。

03

问：我用(yòng)贷款买了一套房，由于工作需要将该房屋贷款还清后置换了另一套房，第二套房贷银行依旧给我的是首套房贷款利率，第一套房时我没享受过贷款利息政策，那么第二套房贷利息可(kě)以享受住房贷款利息扣除政策吗?

答(dá)：可(kě)以。根据《國(guó)務(wù)院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（國(guó)发〔2018〕41号）第十四条规定：“纳税人本人或者配偶单独或者共同使用(yòng)商(shāng)业银行或者住房公积金个人住房贷款為(wèi)本人或者其配偶購(gòu)买中國(guó)境内住房，发生的首套住房贷款利息支出，在实际发生贷款利息的年度，按照每月1000元的标准定额扣除，扣除期限最長(cháng)不超过240个月。纳税人只能(néng)享受一次首套住房贷款的利息扣除。本办法所称首套住房贷款是指購(gòu)买住房享受首套住房贷款利率的住房贷款。”

如果纳税人没有(yǒu)申报过住房贷款利息扣除，那么其按照首套住房贷款利率購(gòu)买的第二套住房，可(kě)以享受住房贷款利息扣除。

04

问：男女双方1-6月婚前合租分(fēn)别享受住房租金扣除，7月双方结婚后仍然租房，因婚后住房租金只能(néng)由一方扣除，请问另一方婚前已享受的住房租金能(néng)否继续扣除?

答(dá)：根据《國(guó)務(wù)院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（國(guó)发〔2018〕41号）第十八条规定：“夫妻双方主要工作城市相同的，只能(néng)由一方扣除住房租金支出。”纳税人在主要工作城市没有(yǒu)自有(yǒu)住房而发生的住房租金支出，可(kě)以按月按一定标准在税前扣除。夫妻双方主要工作城市相同的，只能(néng)由一方扣除住房租金支出。1-6月双方属于未婚状态，可(kě)以分(fēn)别享受住房租金扣除政策。

05

问：享受首套住房贷款利率，但是本月还未开始还贷，首次还贷时间如何填写?

答(dá)：根据《國(guó)家税務(wù)总局关于发布<个人所得税专项附加扣除操作办法（试行）>的公告》（國(guó)家税務(wù)总局公告2018年第60号）第三条第四款规定，住房贷款利息。為(wèi)贷款合同约定开始还款的当月至贷款全部归还或贷款合同终止的当月，扣除期限最長(cháng)不得超过240个月。

06

问：住房贷款利息和住房租金扣除可(kě)以同时享受吗?

答(dá)：不可(kě)以。根据《國(guó)務(wù)院关于印发个人所得税专项附加扣除暂行办法的通知》（國(guó)发〔2018〕41号）第二十条规定：“纳税人及其配偶在一个纳税年度内不能(néng)同时分(fēn)别享受住房贷款利息和住房租金专项附加扣除。”