案例一

股东无偿借款给企业：

借：银行存款          1000万元

贷：其他(tā)应付款-股东      1000万元

涉税风险：

企业向股东借款没有(yǒu)利息，若是无正当理(lǐ)由，税務(wù)机关有(yǒu)权按照合理(lǐ)方法进行纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并依法加收利息。

参考：

根据《个人所得税法》规定，对于个人与其关联方之间的业務(wù)往来不符合独立交易原则而减少本人或者其关联方应纳税额，且无正当理(lǐ)由的，税務(wù)机关有(yǒu)权按照合理(lǐ)方法进行纳税调整，需要补征税款的，应当补征税款，并依法加收利息。

案例二

甲公司将1亿元无偿借给老板的关联企业乙公司三年。

借：其他(tā)应收款-乙公司    1亿元

贷：银行存款             1亿元

涉税风险一：

增值税视同销售的风险。无偿借款，也要视同销售贷款服務(wù)，从借款之日按照同期贷款利率计息并计算缴纳增值税。

参考：

根据《财政部、國(guó)家税務(wù)总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）：

第十四条规定，下列情形视同销售服務(wù)、无形资产或者不动产：

（一）单位或者个體(tǐ)工商(shāng)户向其他(tā)单位或者个人无偿提供服務(wù)，但用(yòng)于公益事业或者以社会公众為(wèi)对象的除外。

涉税风险二：

另外由于属于关联企业之间无偿借贷，企业所得税存在被税務(wù)机关纳税调整的风险。

参考：

1、《企业所得税法》实施条例第一百二十三条规定，企业与其关联方之间的业務(wù)往来，不符合独立交易原则，或者企业实施其他(tā)不具有(yǒu)合理(lǐ)商(shāng)业目的安排的，税務(wù)机关有(yǒu)权在该业務(wù)发生的纳税年度起10年内，进行纳税调整。

2、《税收征收管理(lǐ)法》第五十四条规定，纳税人与其关联企业之间的业務(wù)往来有(yǒu)下列情形之一的，税務(wù)机关可(kě)以调整其应纳税额：融通资金所支付或者收取的利息超过或者低于没有(yǒu)关联关系的企业之间所能(néng)同意的数额，或者利率超过或者低于同类业務(wù)的正常利率。

案例三

企业股东王总从公司借款100万元。

借：其他(tā)应收款-股东王总  100万元

贷：银行存款             100万元

涉税风险一：

增值税视同销售的风险。无偿借款，也要视同销售贷款服務(wù)，从借款之日按照同期贷款利率计息并计算缴纳增值税。

参考： 

根据《财政部、國(guó)家税務(wù)总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）：

第十四条规定，下列情形视同销售服務(wù)、无形资产或者不动产：

（一）单位或者个體(tǐ)工商(shāng)户向其他(tā)单位或者个人无偿提供服務(wù)，但用(yòng)于公益事业或者以社会公众為(wèi)对象的除外。

涉税风险二：

若是与经营无关，而且年底未还，存在20%个税风险。

参考：

1、财政部、國(guó)家税務(wù)总局《关于规范个人投资者个人所得税征收管理(lǐ)的通知》（财税〔2003〕158号，以下简称158号文(wén)件规定，对于个人股东从企业获得的借款，在借款年度不归还而又(yòu)未用(yòng)于生产经营，可(kě)以视為(wèi)个人股东从企业取得的红利分(fēn)配，个人股东依照视為(wèi)“利息、股息、红利所得”项目计算缴纳个人所得税。

2、國(guó)税发[2005]120号《个人所得税管理(lǐ)办法》，（四）加强个人投资者从其投资企业借款的管理(lǐ)，对期限超过一年又(yòu)未用(yòng)于企业生产经营的借款，严格按照有(yǒu)关规定征税。