【所得税】
【什么是汇算清缴】
根据《企业所得税暂行条例》及其实施细则，《外商(shāng)投资企业和外國(guó)企业所得税法》及其实施细则，及其他(tā)相关税法之规定，中國(guó)对所得税采取按年计算，分(fēn)月或者分(fēn)季预缴的，年终再进行清缴的方式征收。所谓所得税“汇算清缴”，是指所得税的纳税人以会计数据為(wèi)基础，将财務(wù)会计处理(lǐ)与税收法律法规规定不一致的地方按照税收法律法规的规定进行纳税调整，将会计所得调整為(wèi)应纳税所得，套用(yòng)适用(yòng)税率计算得出年度应纳税额，与年度内已预缴税额相比较后的差额，确定应补或应退税款，并在在税法规定的申报期内向税務(wù)机关提交会计决算报表和企业所得税年度纳税申报表以及税務(wù)机关要求报送的其他(tā)资料，经税務(wù)机关审核后，办理(lǐ)结清税款手续。企业所得税汇算清缴工作应以企业会计核算為(wèi)基础，以税收法规為(wèi)依据。
【汇算清缴的对象】
根据现行所得税法的规定，凡财務(wù)会计制度健全、帐目清楚，成本资料、收入凭证、费用(yòng)凭证齐全，核算规范，能(néng)正确计算应纳税所得额，经税務(wù)机关认定适用(yòng)查帐征收的企业，均应当在年终进行所得税的汇算清缴。其适用(yòng)对象具體(tǐ)包括：⑴实行独立经济核算，依法缴纳企业所得税的内资企业或者组织，包括國(guó)有(yǒu)企业、集體(tǐ)企业、私营企业、联营企业、股份制企业及有(yǒu)生产、经营所得和其他(tā)所得的组织。⑵外商(shāng)投资企业和外國(guó)企业。包括在中國(guó)境内设立的中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业，以及在中國(guó)境内设立机构、场所，从事生产、经营和虽未设立机构、场所，而有(yǒu)来源于中國(guó)境内所得的外國(guó)公司、企业和其他(tā)经济组织。⑶个人独资企业和合伙企业投资者个人所得税。包括依法登记成立的个人独资企业、合伙企业，独资、合伙性质的私营企业，合伙制律师事務(wù)所，及经政府有(yǒu)关部门依照法律法规批准成立的负无限责任和无限连带责任的其他(tā)个人独资、个人合伙性质的机构或组织。纳税人纳税年度内无论盈利、亏损、或处于减免税期，均应按照相关税法的规定办理(lǐ)年度企业所得税的纳税申报。
【汇算清缴的关键】
1、收入的确认。新(xīn)税法在收入确认上引入了公允价值概念。
2、费用(yòng)的扣除。新(xīn)税法在费用(yòng)扣除上引入了合理(lǐ)性与相关性的原则。
3、纳税调整。会计制度与税法规定存在差异。会计报表所列的利润总额是按照的会计制度计算得出，应纳税所得额不等于利润总额，而是要按照税法规定进行调整。
在收入的计算中，有(yǒu)十几个项目计算影响到应纳税所得额。
在扣除项目的计算中，有(yǒu)二十多(duō)个项目在会计与税法规定上存在差异。
企业的纳税年度
正常情况：公历1月1日起至12月31日止。
特殊情况：企业在一个纳税年度中间开业、终止，使该纳税年度的实际经营期不足12个月的，以其实际经营期為(wèi)一个纳税年度。
【汇算清缴的时间】
一个纳税年度终了后5个月内(次年的1月1日至5月31日)。
比如，2012年企业所得税汇算清缴时间：2013年1月1日至5月31日。
【汇算清缴的对象】
汇算清缴的对象有(yǒu)两个：一、实行查账征收的企业;二、实行核定应税所得率的企业。企业无论盈利或亏损，是否在减免期内，均应按规定进行汇算清缴。
实行核定定额征收企业所得税的企业，不进行汇算清缴。
【汇算清缴的工作】
1、汇算。在月度或季度终了后15日内预缴的基础上，自行计算确定全年应缴、应补及应退税款。
2、申报。填写并报送企业所得税年度纳税申报表及其附表，以及税務(wù)机关要求提供的其他(tā)资料。
3、缴纳。
【税前扣除】
自2008年两税合并实施后，《國(guó)家税務(wù)总局关于印发的通知》(國(guó)税发[2000]84号)被废止失效，而新(xīn)企业所得税法第八条中对于税前扣除的规定却极為(wèi)简单： “企业实际发生的与取得收入有(yǒu)关的、合理(lǐ)的支出，包括成本、费用(yòng)、税金、损失和其他(tā)支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。”铂略咨询為(wèi)Linked-F会员总结了企业所得税税前扣除的各个项目和处理(lǐ)要点：
一、工资薪金及相关支出的税前扣除
二、职工教育经费范围
三、劳动保护性支出
四、成本及费用(yòng)支出管理(lǐ)
五、广告费和业務(wù)宣传费支出的定义
六、手续费及佣金支出
七、运输费用(yòng)
八、管理(lǐ)费用(yòng)
九、开办费支出
十、业務(wù)招待费支出
十一、差旅费
十二、会议费
十三、咨询费支出
十四、绿化费支出
十五、财務(wù)费用(yòng)
十六、固定资产的“成本调整”
十七、装修装潢支出
十八、公允价值模式计量资产
