明确了！公司日常支出税前扣除，7项不需发票和一定要发票的12种情况！

   前几天跟一家公司的企业负责人聊天，提到公司的会计人员，老板抱怨自己公司的会计太死板，比如一个很(hěn)小(xiǎo)的事情，公司维修办公室门锁，给了修锁的个人80元，财務(wù)逼着修锁工去开具发票，说是没有(yǒu)发票财務(wù)没法入账，税前不得扣除！

小(xiǎo)编听这个老板的抱怨，真的為(wèi)这个会计着急，看来会计不學(xué)习，真的在单位无立足之地了！

其实，在日常工作中，很(hěn)多(duō)支出都是不需要取得发票就可(kě)以税前扣除的。

小(xiǎo)编给各位举几个简单实用(yòng)的例子，大家就清楚了！

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老板让人事买了300元水果

会计该怎么入账？需要发票吗？

公司从路边小(xiǎo)摊贩个人手里买了300元水果，必须取得发票才可(kě)以税前扣除吗？若是不需要发票，会计上如何入账？

解答(dá)：公司从个人手里买的300元水果，由于在500元以下，因此既可(kě)以个人去税局大厅代开发票来入账并依法税前扣除，也可(kě)以凭摊贩出具的收款凭证入账依法扣除。

注意：收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

账務(wù)处理(lǐ)如下：

借：应付职工薪酬-福利费 300

贷：库存现金            300

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再看看这张白条支出！

类似这样的白条都可(kě)以税前扣除！

支出项目：修理(lǐ)電(diàn)脑的费用(yòng)

支出金额：200元

支出对象：王师傅个人

取得单据：收据（收款凭证载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息）

会计处理(lǐ)：

借：管理(lǐ)费用(yòng)-修理(lǐ)费200元

贷：库存现金200元

总结：这张白条列支的费用(yòng)可(kě)以税前扣除。支付从事小(xiǎo)额零星经营业務(wù)的个人支出不到500元的可(kě)以不需要发票。

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再强调下！

这7项支出不需发票就可(kě)以税前扣除！！

1、支付个人500元以下零星支出

像上述修锁费用(yòng)、水果摊买水果、修理(lǐ)電(diàn)脑这三个案例，其实只需要取得一张个人开具的收款凭证就可(kě)以。也就是只需收据完全可(kě)以入账并税前扣除。

提醒：支付从事小(xiǎo)额零星经营业務(wù)的个人支出不到500元的不需要发票。

附件：只需收据，但是需要注明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息，就可(kě)以作為(wèi)税前扣除的原始依据。

2、工资薪金支出

提醒：企业平时支付职工的工资不需要发票。

附件：完成个税申报的工资表、工资分(fēn)配方案、考勤记录、付款证明等证实合理(lǐ)性的工资支出凭证可(kě)以作為(wèi)税前扣除的原始依据。

3、现金性福利支出

好多(duō)企业逢年过节向职工发放过节费、福利费、职工生活困难补助等，也不需要取得员工开具的发票。

提醒：企业过节发放职工的现金性福利不需要发票。

附件：过节费发放明细表、付款证明等福利支出凭证可(kě)以作為(wèi)按照税法标准税前扣除的原始依据。

4、支付差旅津贴

提醒：支付因公出差人员的差旅补助不需要发票。

附件：差旅费报销单，企业发生的与其经营活动有(yǒu)关的合理(lǐ)的差旅费凭真实、合法的凭据准予税前扣除，差旅费真实性的证明材料应包括：出差人员姓名、地点、时间、任務(wù)、支付凭证等。

企业差旅费补助标准可(kě)以按照财政部门制定的标准执行或经企业董事会决议自定标准。

5、支付员工误餐补助

提醒：支付员工因公在城區(qū)郊區(qū)工作不能(néng)在工作单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数，按规定的标准领取的误餐费不需要发票。

附件：误餐补助发放明细表、付款证明、相应的签领单等作為(wèi)税前扣除的合法有(yǒu)效凭证。

6、支付的未履行合同的违约金支出

提醒：好多(duō)企业经常遇到由于各种原因导致合同未履行，需要支付对方违约金，这项支出不属于增值税应税行為(wèi)，不需要取得发票。

注意：凭双方签订的提供应税货物(wù)或应税劳務(wù)的协议、双方签订的赔偿协议、收款方开具的收据或者有(yǒu)的需要法院判决书或调解书、仲裁机构的裁定书等就可(kě)以税前扣除。

7、最新(xīn)政策，企业缴纳的相关责任险也可(kě)以在企业所得税前扣除

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会计切记!一定要取得发票

这12项支出才能(néng)税前扣除！

1.政策依据

《國(guó)家税務(wù)总局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理(lǐ)办法>的公告》（國(guó)家税務(wù)总局公告2018年第28号）第九条规定，企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”）的，对方為(wèi)已办理(lǐ)税務(wù)登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税務(wù)机关代开的发票）作為(wèi)税前扣除凭证。

2.具體(tǐ)理(lǐ)解

不考虑其他(tā)情况，同时满足以下三个条件，以发票作為(wèi)税前扣除凭证：

（1）境内发生的支出

（2）属于增值税应税项目，就是对方需要缴纳增值税

（3）对方為(wèi)已办理(lǐ)税務(wù)登记的增值税纳税人

3.具體(tǐ)事项及政策依据

1.银行收取手续费、佣金、酬金、管理(lǐ)费、服務(wù)费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用(yòng)，以发票作為(wèi)税前扣除凭证，一般纳税人取得专票可(kě)以按规定抵扣进项税额。（财税〔2016〕36号）

2.支付银行及其他(tā)单位的利息费用(yòng)，以发票作為(wèi)税前扣除凭证，一般纳税人即使取得专票不能(néng)按规定抵扣进项税额，建议取得普通发票。（财税〔2016〕36号）

3.企业支出票据贴现费，以发票作為(wèi)税前扣除凭证，一般纳税人即使取得专票不能(néng)按规定抵扣进项税额，建议取得普通发票。（财税〔2016〕36号、國(guó)家税務(wù)总局公告2017年第30号）

4.单位微信账号、支付宝账号的手续费，以发票作為(wèi)税前扣除凭证，一般纳税人取得专票可(kě)以按规定抵扣进项税额。（财税〔2016〕36号）。

5.单位POS机手续费，向收单机构索取发票，以发票作為(wèi)税前扣除凭证，一般纳税人取得专票可(kě)以按规定抵扣进项税额。（國(guó)家税務(wù)税務(wù)总局公告2017年第11号）

6.飞机等（火車(chē)票以外）退票费、手续费，以发票作為(wèi)税前扣除凭证，一般纳税人取得专票可(kě)以按规定抵扣进项税额。（财税〔2017〕90号）

7.火車(chē)票退票费、手续费，以中國(guó)铁路总公司及其所属运输企业(含分(fēn)支机构)自行印制的铁路票据作為(wèi)税前扣除凭证。（國(guó)家税務(wù)总局公告2018年第28号）

8.单位車(chē)的ETC过路过桥费，以发票作為(wèi)税前扣除凭证，一般纳税人取得電(diàn)子发票可(kě)以按规定抵扣进项税额。（财税〔2017〕90号、交通运输部、國(guó)家税務(wù)总局公告2017年第66号）

9.单位支付的财产商(shāng)业保险费，以发票作為(wèi)税前扣除凭证，一般纳税人取得专票可(kě)以按规定抵扣进项税额。（财税〔2016〕36号）

10.单位支付的電(diàn)话费、上网费等通信费用(yòng)，以发票作為(wèi)税前扣除凭证，一般纳税人取得专票可(kě)以按规定抵扣进项税额。（财税〔2016〕36号）

11.单位購(gòu)买补充耕地指标，以发票作為(wèi)税前扣除凭证，一般纳税人取得专票可(kě)以按规定抵扣进项税额。（國(guó)家税務(wù)总局公告2018年第42号）

12.单位支付拍卖行的手续费或佣金收入，按照“经纪代理(lǐ)服務(wù)”缴纳增值税，以发票作為(wèi)税前扣除凭证，一般纳税人取得专票可(kě)以按规定抵扣进项税额。（國(guó)家税務(wù)总局公告2018年第42号）

附：相关政策

1、根据6月6日國(guó)家税務(wù)总局发布了关于发布《企业所得税税前扣除凭证管理(lǐ)办法》（以下简称《办法》）的2018年第28号公告中规定：

第九条企业在境内发生的支出项目属于增值税应税项目（以下简称“应税项目”）的，对方為(wèi)已办理(lǐ)税務(wù)登记的增值税纳税人，其支出以发票（包括按照规定由税務(wù)机关代开的发票）作為(wèi)税前扣除凭证；对方為(wèi)依法无需办理(lǐ)税務(wù)登记的单位或者从事小(xiǎo)额零星经营业務(wù)的个人，其支出以税務(wù)机关代开的发票或者收款凭证及内部凭证作為(wèi)税前扣除凭证，收款凭证应载明收款单位名称、个人姓名及身份证号、支出项目、收款金额等相关信息。

小(xiǎo)额零星经营业務(wù)的判断标准是个人从事应税项目经营业務(wù)的销售额不超过增值税相关政策规定的起征点。

2、《增值税暂行条例》第十七条纳税人销售额未达到國(guó)務(wù)院财政、税務(wù)主管部门规定的增值税起征点的，免征增值税；达到起征点的，依照本条例规定全额计算缴纳增值税。

3、《增值税暂行条例实施细则》第三十七条规定，增值税起征点的适用(yòng)范围限于个人。

增值税起征点的幅度规定如下：

（一）销售货物(wù)的，為(wèi)月销售额2000-5000元；

（二）销售应税劳務(wù)的，為(wèi)月销售额1500-3000元；

（三）按次纳税的，為(wèi)每次（日）销售额150-200元。

4、《财政部國(guó)家税務(wù)总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）文(wén)件附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第五十条规定，增值税起征点幅度如下：

（一）按期纳税的，為(wèi)月销售额5000-20000元（含本数）。

（二）按次纳税的，為(wèi)每次（日）销售额300-500元（含本数）。

5、根据《中华人民(mín)共和國(guó)企业所得税法》和《中华人民(mín)共和國(guó)企业所得税法实施条例》有(yǒu)关规定，现就雇主责任险、公众责任险等责任保险有(yǒu)关税務(wù)处理(lǐ)问题公告如下：企业参加雇主责任险、公众责任险等责任保险，按照规定缴纳的保险费，准予在企业所得税税前扣除。本公告适用(yòng)于2018年度及以后年度企业所得税汇算清缴。

通过上面的案例和政策依据我们可(kě)以发现，其实，在日常工作中，好多(duō)支出是不需要取得发票就可(kě)以税前扣除的。你學(xué)会了吗？