近期，各行业高频出现的开票、认证抵扣问题点拨，不知道就亏大了！
為(wèi)进一步增强发票管理(lǐ)，保障全面推开营改增工作顺利实施，保护纳税人合法权益，营造健康公平的税收环境，税務(wù)总局发布了《关于增值税发票开具有(yǒu)关问题的公告》（國(guó)家税務(wù)总局公告2017年第16号），对增值税发票的开具做了明确规定。实施将近一年来，发票的开具、索取及抵扣等得到进一步规范。
今天，為(wèi)大家整理(lǐ)了各行业开具发票的要求及认证抵扣问题，大家不妨收藏起来成為(wèi)日常工作的参考！
一、餐饮业
餐费如果取得增值税专用(yòng)发票，可(kě)以抵扣吗？
答(dá)：根据财税[2016]36号文(wén)，餐饮服務(wù)适用(yòng)6%的税率。購(gòu)进餐饮服務(wù)的进项税额不得从销项税额中抵扣，所以交际应酬的餐费、娱乐费全都是不能(néng)抵扣的，即使增值税专用(yòng)发票也不行。
（1）不能(néng)抵扣并不代表不能(néng)开专票；
（2）取得不能(néng)抵扣项目的专票，建议先认证后进项税额转出。
二、住宿业
出差住宿该开哪种发票，是增值税普通发票还是增值税专用(yòng)发票？
答(dá)：增值税发票分(fēn)為(wèi)增值税专用(yòng)发票和增值税普通发票两种，两者的根本區(qū)别在于前者可(kě)以进行税款抵扣，后者不可(kě)以。如果是小(xiǎo)规模纳税人的企业员工出差住酒店(diàn)，可(kě)以选择开增值税普通发票，回单位进行财務(wù)报销；如果是增值税一般纳税人的企业员工出差住酒店(diàn)，应向酒店(diàn)索取增值税专用(yòng)发票。
住宿业发票开具，具體(tǐ)规定是什么？
答(dá)：月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的住宿业增值税小(xiǎo)规模纳税人，提供住宿服務(wù)、销售货物(wù)或发生其他(tā)应税行為(wèi)，需要开具增值税专用(yòng)发票的，通过增值税发票管理(lǐ)新(xīn)系统自行开具。
住宿与餐饮费能(néng)开在同一张发票上吗？
答(dá)：在索要发票时，要區(qū)分(fēn)不同的情况，小(xiǎo)规模纳税人可(kě)以将项目开在一张发票上；而对于一般纳税人，因為(wèi)出差发生的住宿费取得增值税专用(yòng)发票可(kě)以抵扣进项，餐饮、娱乐等不可(kě)以抵扣，所以要将住宿与餐饮、娱乐等分(fēn)别开票，住宿开具增值税专用(yòng)发票，餐饮、娱乐等开具增值税普通发票。
住宿与餐饮、娱乐可(kě)以开在一张专票上，认证后将餐饮、娱乐部分(fēn)的税额做进项税额转出。
三、劳務(wù)派遣
劳務(wù)派遣服務(wù)如何开具发票？
答(dá)：（1）提供劳務(wù)派遣服務(wù)的纳税人（一般纳税人/小(xiǎo)规模纳税人）选择简易计税办法的，代用(yòng)工单位支付给劳務(wù)派遣员工的工资、福利和為(wèi)其办理(lǐ)社会保险及住房公积金的金额可(kě)以开具增值税普通发票、取得的全部价款和价外费用(yòng)扣除代用(yòng)工单位支付给劳務(wù)派遣员工的工资、福利和為(wèi)其办理(lǐ)社会保险及住房公积金后的余额按5%开具增值税发票（选择差额纳税）；纳税人提供劳務(wù)派遣服務(wù)，选择差额纳税的，向用(yòng)工单位收取用(yòng)于支付给劳務(wù)派遣员工工资、福利和為(wèi)其办理(lǐ)社会保险及住房公积金的费用(yòng)，不得开具增值税专用(yòng)发票，可(kě)以开具增值税普通发票。
四、人力资源外包服務(wù)
人力资源外包服務(wù)，发票开具具體(tǐ)规定是什么？
答(dá)：纳税人提供人力资源外包服務(wù)，按照经纪代理(lǐ)服務(wù)缴纳增值税，其销售额不包括受客户单位委托代為(wèi)向客户单位员工发放的工资和代理(lǐ)缴纳的社会保险、住房公积金。
发票开具：纳税人提供人力资源外包服務(wù)，向委托方收取并代為(wèi)发放的工资和代理(lǐ)缴纳的社会保险、住房公积金，不得开具增值税专用(yòng)发票，可(kě)以开具增值税普通发票。
五、房地产业
出租住房发票开具的具體(tǐ)规定是什么？
答(dá)：一般纳税人（/小(xiǎo)规模纳税人）按适用(yòng)税率（/征收率）全额开具增值税专用(yòng)发票（/普通发票）。个人纳税人申请税務(wù)机关代开增值税发票时，征收率减按1.5%开票。
六、金融业
金融商(shāng)品转让如何开具发票？
答(dá)：不得开具增值税专用(yòng)发票，可(kě)以开具普通发票。
融资租赁如何开具发票？
答(dá)：经人民(mín)银行、银监会或者商(shāng)務(wù)部批准从事融资租赁业務(wù)的试点纳税人，提供融资租赁服務(wù)，以收取的全部价款和价外费用(yòng)全额开具增值税专用(yòng)发票，申报时差额扣除。
融资性售后回租业務(wù)如何开具发票？
答(dá)：（1）经人民(mín)银行、银监会或者商(shāng)務(wù)部批准从事融资租赁业務(wù)的试点纳税人，提供融资性售后回租服務(wù)，以取得的全部价款和价外费用(yòng)（不含本金）开具增值税专用(yòng)发票，本金可(kě)以开具普通发票。申报时差额扣除。（2）试点纳税人根据2016年4月30日前签订的有(yǒu)形动产融资性售后回租合同，在合同到期前提供的有(yǒu)形动产融资性售后回租服務(wù)，可(kě)继续按照有(yǒu)形动产融资租赁服務(wù)缴纳增值税。可(kě)以选择：①以向承租方收取的全部价款和价外费用(yòng)，扣除向承租方收取的价款本金部分(fēn)可(kě)以开具增值税专用(yòng)发票；价款本金部分(fēn)不得开具增值税专用(yòng)发票，可(kě)以开具增值税普通发票。②以向承租方收取的全部价款和价外费用(yòng)全额开具增值税专用(yòng)发票。
保险服務(wù)发票开具具體(tǐ)规定是什么？
答(dá)：保险机构作為(wèi)車(chē)船税扣缴义務(wù)人，在代收車(chē)船税并开具增值税发票时，应在增值税发票备注栏中注明代收車(chē)船税税款信息。具體(tǐ)包括：保险单号、税款所属期（详细至月）、代收車(chē)船税金额、滞纳金金额、金额合计等。该增值税发票可(kě)作為(wèi)纳税人缴纳車(chē)船税及滞纳金的会计核算原始凭证。為(wèi)自然人提供的保险服務(wù)不得开具增值税专用(yòng)发票，可(kě)以开具增值税普通发票。
七、经纪代理(lǐ)
经纪代理(lǐ)服務(wù)如何开具发票？
答(dá)：以取得的全部价款和价外费用(yòng)按适用(yòng)税率开具增值税专用(yòng)发票（/普通发票），向委托方收取并代為(wèi)支付的政府性基金或者行政事业性收费不得开具增值税专用(yòng)发票，但可(kě)以开具增值税普通发票。
八、旅游业
旅游服務(wù)如何开具发票？
答(dá)：纳税人（一般纳税人/小(xiǎo)规模纳税人）提供旅游服務(wù)，向旅游服務(wù)購(gòu)买方收取并支付给其他(tā)单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他(tā)接同旅游企业的旅游费用(yòng)开具增值税普通发票；以取得的全部价款和价外费用(yòng)，扣除向旅游服務(wù)購(gòu)买方收取并支付给其他(tā)单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他(tā)接同旅游企业的旅游费用(yòng)后的余额开具增值税专用(yòng)发票。
九、教育业
教育辅助服務(wù)发票开具，具體(tǐ)规定是什么？
答(dá)：免税收入不得开具增值税专用(yòng)发票，可(kě)以开具增值税普通发票；教育部考试中心及其直属单位代為(wèi)收取并支付给境外单位的考试费，不得开具增值税专用(yòng)发票，可(kě)以开具增值税普通发票。
十、鉴证咨询业
鉴证咨询业发票开具具體(tǐ)规定是什么？
答(dá)：月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的鉴证咨询业增值税小(xiǎo)规模纳税人提供认证服務(wù)、鉴证服務(wù)、咨询服務(wù)、销售货物(wù)或发生其他(tā)增值税应税行為(wèi)，需要开具增值税专用(yòng)发票的，可(kě)以通过增值税发票管理(lǐ)新(xīn)系统自行开具。月销售额超过3万元（或季销售额超过9万元）的鉴证咨询业增值税小(xiǎo)规模纳税人销售其取得的不动产，需要开具增值税专用(yòng)发票的，仍须向税務(wù)机关申请代开。
十一、运输业
货物(wù)运输服務(wù)发票开具具體(tǐ)规定是什么？
答(dá)：纳税人提供货物(wù)运输服務(wù)，使用(yòng)增值税专用(yòng)发票和增值税普通发票，开具发票时应将起运地、到达地、車(chē)种車(chē)号以及运输货物(wù)信息等内容填写在发票备注栏中，如内容较多(duō)可(kě)另附清单。
铁路运输企业发票开具具體(tǐ)规定是什么？
答(dá)：铁路运输企业受托代征的印花(huā)税款信息，可(kě)填写在发票备注栏中。中國(guó)铁路总公司及其所属运输企业（含分(fēn)支机构）提供货物(wù)运输服務(wù)，可(kě)自2015年11月1日起使用(yòng)增值税专用(yòng)发票和增值税普通发票，所开具的铁路货票、运费杂费收据可(kě)作為(wèi)发票清单使用(yòng)。
