加收税收滞纳金的十种情形，收藏學(xué)习
《中华人民(mín)共和國(guó)税收征收管理(lǐ)法》（以下简称《税收征管法》）第三十二条规定：纳税人未按照规定期限缴纳税款的、扣缴义務(wù)人未按照规定期限解缴税款的，税務(wù)机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款万分(fēn)之五的滞纳金。根据现行税收政策，小(xiǎo)编梳理(lǐ)了以下十种应加收税收滞纳金情形，供大家参考學(xué)习。
第一种情形：滞纳税款应加收滞纳金。
《税收征管法》第五十二条规定：因纳税人、扣缴义務(wù)人计算错误等失误，未缴或者少缴税款的，税務(wù)机关在三年内可(kě)以追征税款、滞纳金。
第二种情形：追征税款应加收滞纳金。
同样，根据上述规定，有(yǒu)特殊情况的，追征期可(kě)以延長(cháng)到五年，包括税款和滞纳金。
第三种情形：偷、抗、骗税应加收滞纳金。
仍沿用(yòng)上述规定，对偷税、抗税、骗税的，税務(wù)机关追征其未缴或者少缴的税款、滞纳金或者所骗取的税款，不受前款规定期限的限制。
第四种情形：补缴税款应加收滞纳金。
《中华人民(mín)共和國(guó)税收征收管理(lǐ)法实施细则》（以下简称《税收征管法实施细则》）第八十三条规定：税收征管法第五十二条规定的补缴和追征税款、滞纳金的期限，自纳税人、扣缴义務(wù)人应缴未缴或者少缴税款之日起计算。
第五种情形：不予批准延期缴纳税款应加收滞纳金。
《税收征管法实施细则》第四十二条规定，纳税人需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请，税務(wù)机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20日内作出批准或者不予批准的决定；不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。
第六种情形：虚开增值税专用(yòng)发票或者虚开可(kě)抵扣税款的其他(tā)发票补缴税款应加收滞纳金。
《國(guó)家税務(wù)总局关于严厉打击虚开增值税专用(yòng)发票等涉税违法行為(wèi)的紧急通知》（國(guó)税函〔2004〕536号）明确，对虚开增值税专用(yòng)发票或者虚开可(kě)抵扣税款的其他(tā)发票（凭证）的企业，除补缴税款、加收滞纳金外，各地税務(wù)机关要依法从严、从重处罚。对涉嫌构成犯罪的，要按有(yǒu)关规定及时移送公安机关，追究其法律责任。
第七种情形：非居民(mín)企业未按规定期限办理(lǐ)所得税汇算清缴发生税款滞纳应加收滞纳金。
《國(guó)家税務(wù)总局关于印发〈非居民(mín)企业所得税汇算清缴管理(lǐ)办法〉的通知》（國(guó)税发〔2009〕6号，以下简称《办法》）明确，对于非居民(mín)企业，无论盈利或者亏损，均应按照企业所得税法及《办法》的规定参加所得税汇算清缴，而对企业未按规定期限办理(lǐ)所得税汇算清缴的，主管税務(wù)机关除责令其限期办理(lǐ)外，对发生税款滞纳的，按照税收征管法的规定，加收滞纳金。
第八种情形：企业清算所得税逾期应加收滞纳金。
《國(guó)家税務(wù)总局关于企业清算所得税有(yǒu)关问题的通知》（國(guó)税函〔2009〕684号）规定，企业清算时，应当以整个清算期间作為(wèi)一个纳税年度，依法计算清算所得及其应纳所得税。企业应当自清算结束之日起15日内，向主管税務(wù)机关报送企业清算所得税纳税申报表，结清税款。
企业未按照规定的期限办理(lǐ)纳税申报或者未按照规定期限缴纳税款的，应根据《税收征收管理(lǐ)法》的相关规定加收滞纳金。
第九种情形：非境内注册居民(mín)企业未依法履行居民(mín)企业所得税纳税义務(wù)应加收滞纳金。
《國(guó)家税務(wù)总局关于印发〈境外注册中资控股居民(mín)企业所得税管理(lǐ)办法（试行）〉的公告》（國(guó)家税務(wù)总局公告2011年第45号）规定，对非境内注册居民(mín)企业未依法履行居民(mín)企业所得税纳税义務(wù)的，主管税務(wù)机关应依据税收征管法及其实施细则的有(yǒu)关规定追缴税款、加收滞纳金，并处罚款。
第十种情形：代理(lǐ)人经信息交换认定為(wèi)具有(yǒu)受益所有(yǒu)人身份补征税款应加收滞纳金。
《國(guó)家税務(wù)总局关于认定税收协定中“受益所有(yǒu)人”的公告》（國(guó)家税務(wù)总局公告2012年第30号）明确，在判定缔约对方居民(mín)的受益所有(yǒu)人身份时，其代理(lǐ)人应向税務(wù)机关声明其本身不具有(yǒu)受益所有(yǒu)人身份，一旦通过信息交换可(kě)以认定代理(lǐ)人的受益所有(yǒu)人身份的，税務(wù)机关可(kě)改变此前的审批结果（即批准相关税收协定待遇），向原受益所有(yǒu)人补征税款，并按照有(yǒu)关规定加收滞纳金。
税收征管法第三十二条规定的加收滞纳金的起止时间，為(wèi)法律、行政法规规定或者税務(wù)机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义務(wù)人实际缴纳或者解缴税款之日止。
另外，对于税收滞纳金的加收，按照《税收征管法》的规定执行，不适用(yòng)行政强制法关于“加处罚款或者滞纳金的数额不得超出金钱给付义務(wù)的数额”的规定，不存在是否超出税款本金的问题，如果滞纳金的加收超过税款本金，仍应按照《税收征管法》的规定加以征收。
