增值税这10个常识，会计不知道，不是一个合格的会计

1、小(xiǎo)额贷款公司取得农户小(xiǎo)额贷款利息收入，需要缴纳增值税吗？

根据《关于小(xiǎo)额贷款公司有(yǒu)关税收政策的通知》的规定：自2017年1月1日至2019年12月31日，对经省级金融管理(lǐ)部门（金融办、局等）批准成立的小(xiǎo)额贷款公司取得的农户小(xiǎo)额贷款利息收入，免征增值税；自2017年1月1日至2019年12月31日，对经省级金融管理(lǐ)部门（金融办、局等）批准成立的小(xiǎo)额贷款公司取得的农户小(xiǎo)额贷款利息收入，在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。本通知所称小(xiǎo)额贷款，是指单筆(bǐ)且该农户贷款余额总额在10万元（含本数）以下的贷款。

2、纳税人代开增值税专用(yòng)发票后冲红，当季度销售额未超过30万时，已经缴纳的增值税税款可(kě)以申请退还吗？

按照现行政策规定，纳税人自行开具或申请代开增值税专用(yòng)发票，应就其开具的增值税专用(yòng)发票相对应的应税行為(wèi)计算缴纳增值税。如果小(xiǎo)规模纳税人月销售额未超过10万元（以1个季度為(wèi)1个纳税期的，季度销售额未超过30万元）的，当期因开具增值税专用(yòng)发票已经缴纳的税款，在增值税专用(yòng)发票全部联次追回或者按规定开具红字专用(yòng)发票后，可(kě)以向主管税務(wù)机关申请退还已缴纳的增值税。

3、一般纳税人转為(wèi)小(xiǎo)规模纳税人，从什么时候开始按照简易计税方法纳税？

一般纳税人转登记為(wèi)小(xiǎo)规模纳税人后，自转登记日的下期起，按照简易计税方法计算缴纳增值税；转登记日当期仍按照一般纳税人的有(yǒu)关规定计算缴纳增值税；原来按月纳税，转登记后改為(wèi)按季纳税的，转登记日的当月，仍应该按照一般纳税人的规定纳税，从转登日的次月起，改為(wèi)简易计税，按季缴纳申报。

4、一般纳税人转為(wèi)小(xiǎo)规模纳税人后，还可(kě)以转為(wèi)一般纳税人吗？

根据《税務(wù)总局关于统一小(xiǎo)规模纳税人标准等若干增值税问题的公告》第八条规定：自转登记日的下期起连续不超过12个月或者连续不超过4个季度的经营期内，转登记纳税人应税销售额超过财政部、國(guó)家税務(wù)总局规定的小(xiǎo)规模纳税人标准的，应当按照《增值税一般纳税人登记管理(lǐ)办法》(税務(wù)总局令第43号)的有(yǒu)关规定，向主管税務(wù)机关办理(lǐ)一般纳税人登记。

5、纳税人混合销售，怎么缴纳增值税？

纳税人兼营销售货物(wù)、劳務(wù)、服務(wù)、无形资产或者不动产，适用(yòng)不同税率或者征收率的，应当分(fēn)别核算适用(yòng)不同税率或者征收率的销售额；未分(fēn)别核算的，从高适用(yòng)税率。一项销售行為(wèi)如果既涉及服務(wù)又(yòu)涉及货物(wù)，為(wèi)混合销售。从事货物(wù)的生产、批发或者零售的单位和个體(tǐ)工商(shāng)户的混合销售行為(wèi)，按照销售货物(wù)缴纳增值税；其他(tā)单位和个體(tǐ)工商(shāng)户的混合销售行為(wèi)，按照销售服務(wù)缴纳增值税。

6、公司注册完成后可(kě)以申请成為(wèi)一般纳税人吗？

年应税销售额未超过财政部、國(guó)家税務(wù)总局规定的小(xiǎo)规模纳税人标准以及新(xīn)开业的纳税人，可(kě)以向主管税務(wù)机关申请一般纳税人资格认定。新(xīn)办企业要申请一般纳税人，填写《增值税一般纳税人申请认定表》相应的表格后，就可(kě)以申请為(wèi)一般纳税人。根据《财政部 税務(wù)总局关于统一增值税小(xiǎo)规模纳税人标准的通知》（财税〔2018〕33号）的规定：自2018年5月1日起，增值税小(xiǎo)规模纳税人标准為(wèi)年应征增值税销售额500万元及以下。年应税销售额未超过规定标准的纳税人，会计核算健全，能(néng)够提供准确税務(wù)资料的，可(kě)以向主管税務(wù)机关办理(lǐ)一般纳税人登记。

7、一般纳税人建筑企业的简易计税取消备案了吗？

根据《税務(wù)总局关于國(guó)内旅客运输服務(wù)进项税抵扣等增值税征管问题的公告》（國(guó)家税務(wù)总局公告2019年第31号）第八条的规定，自2019年10月1日起，提供建筑服務(wù)的一般纳税人建筑企业按规定适用(yòng)或选择适用(yòng)简易计税方法计税的，不再实行备案制。应自行留存以下证明材料备查：為(wèi)建筑工程老项目提供的建筑服務(wù)，留存《建筑工程施工许可(kě)证》或建筑工程承包合同；為(wèi)甲供工程提供的建筑服務(wù)、以清包工方式提供的建筑服務(wù)，留存建筑工程承包合同。

 8、一般纳税人購(gòu)进國(guó)内旅客运输服務(wù)可(kě)以抵扣，怎么进行申报？

一般纳税人購(gòu)进國(guó)内旅客运输服務(wù)，取得增值税专用(yòng)发票，按规定可(kě)抵扣的进项税额，在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料（二）》“（一）认证相符的增值税专用(yòng)发票”对应栏次中；一般纳税人購(gòu)进國(guó)内旅客运输服務(wù)，取得增值税電(diàn)子普通发票或注明旅客

身份信息的航空、铁路等票据，按规定可(kě)抵扣的进项税额，在申报时填写在《增值税纳税申报表附列资料（二）》第8b栏“其他(tā)”中。

9、小(xiǎo)规模纳税人兼营销售货物(wù)或者服務(wù)业務(wù)，可(kě)以享受免征增值税吗？

增值税小(xiǎo)规模纳税人兼营销售货物(wù)、劳務(wù)、服務(wù)、无形资产、或者不动产的，不再分(fēn)开核算，应合并计算适用(yòng)免征增值税优惠政策。小(xiǎo)规模纳税人发生增值税应税销售行為(wèi)，合计月销售额未超过10万元；以1个季度為(wèi)1个纳税期的，季度销售额未超过30万元的，免征增值税。

10、一般纳税人发生迁移，取得有(yǒu)关增值税进项还可(kě)以抵扣吗？

根据《國(guó)家税務(wù)总局关于一般纳税人迁移有(yǒu)关增值税问题的公告》第一条规定：增值税一般纳税人因住所、经营地点变动，按照相关规定，在工商(shāng)行政管理(lǐ)部门作变更登记处理(lǐ)，但因涉及改变税務(wù)登记机关，需要办理(lǐ)注销税務(wù)登记并重新(xīn)办理(lǐ)税務(wù)登记的，在迁达地重新(xīn)办理(lǐ)税務(wù)登记后，其增值税一般纳税人资格予以保留，办理(lǐ)注销税務(wù)登记前尚未抵扣的进项税额允许继续抵扣。

友情提示：

增值税小(xiǎo)规模纳税人（其他(tā)个人除外）发生增值税应税行為(wèi)，需要开具增值税专用(yòng)发票的，可(kě)以自愿使用(yòng)增值税发票管理(lǐ)系统自行开具。选择自行开具增值税专用(yòng)发票的小(xiǎo)规模纳税人，税務(wù)机关不再為(wèi)其代开增值税专用(yòng)发票。

增值税小(xiǎo)规模纳税人应当就开具增值税专用(yòng)发票的销售额计算增值税应纳税额，并在规定的纳税申报期内向主管税務(wù)机关申报缴纳。在填写增值税纳税申报表时，应当将当期开具增值税专用(yòng)发票的销售额，按照3%和5%的征收率，分(fēn)别填写在《增值税纳税申报表》（小(xiǎo)规模纳税人适用(yòng)）第2栏和第5栏“税務(wù)机关代开的增值税专用(yòng)发票不含税销售额”的“本期数”相应栏次中。自2020年2月1日起施行。